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Fiscal, is, operaciones vinculadas

RD 0897-2010, POR EL QUE SE MODIFICA EL RIS EN MATERIA DE OPERACIONES VINCULADAS

Preámbulo – Exposición de motivos

  1. La reforma del régimen de operaciones vinculadas se inició con la Ley 36/2006 (LMPFF) que reguló la obligación de documentar dichas operaciones.
  2. El desarrollo reglamentario de la reforma se produjo con el RD 1793-2008, que modificó el RIS en materia de documentación de las operaciones vinculadas y estableció las condiciones y requisitos que debía cumplir dicha documentación
  3. No obstante, el RD Ley 6-2010 (de medidas para el impulso de la recuperación y el empleo), modificó el artículo 16 del TRIS en relación con las obligaciones de documentación con el objeto de eximir de las mismas a aquellas cuyo INCN <8 millones de euros, y siempre que el importe conjunto de dichas operaciones realizadas por el sujeto pasivo no supere los 100.000 euros.
  4. Con el presente RD se complementa el RD Ley 6-2010, ampliando el ámbito de exclusión de la obligación de documentar las operaciones vinculadas, cualquiera que sea el tamaño de la empresa, para todas las operaciones que no excedan de 250.000 euros, realizadas en el PI con la misma persona o entidad vinculada. No obstante se establecen ciertas excepciones a esta exoneración. Al mismo tiempo, se extiende la exclusión de documentar las operaciones vinculadas a operaciones realizadas por AIE, UTEs, empresas en consolidación fiscal, fusiones SIP, …

Disposiciones – Articulado

Artículo único: Modificación del RIS

Uno: Modificación del art. 18.3, 4 y 5 del RIS (Determinación del valor normal de mercado: análisis de comparabilidad)

18.3

Se exime de documentar las operaciones vinculadas para aquellos SP cuyo INCN<8 millones de euros, siempre que el total de las operaciones vinculadas realizadas en dicho PI < 100.000 euros. No obstante, deberán documentarse si las entidades vinculadas residen en paraísos fiscales.

18.4

También se eximen de documentar las operaciones realizadas:

a) Entre entidades de un mismo grupo de consolidación fiscal

b) Por AIE, UTEs

c) En el ámbito de OPVs, OPAs

d) Entre entidades de crédito integradas a través de un SIP (fusión fría)

e) Con cualquier entidad vinculada cuando el conjunto de operaciones realizadas en el PI con esa misma vinculada no supere los 250.000 euros. No obstante, esta exclusión no será de aplicación si:

1º Las entidades vinculadas residen en paraísos fiscales

2º Son operaciones realizadas por PF a las que es de aplicación el REO del IRPF y tengan un porcentaje igual o superior al 25 % del CS o FP

3º Se trata de la transmisión de negocios o de acciones de entidades no admitidos a negociación.

4º Se transmiten inmuebles o activos intangibles.

18.5

El OT deberá incluir en las declaraciones que así se prevea, la información relativa a sus operaciones vinculadas.

Dos: Se modifica el artículo 20.3 del RIS (Obligación de documentación del OT)

Las obligaciones documentales serán exigibles en su totalidad, salvo cuando uno de los intervinientes sea ERD o PF, en cuyo caso sus obligaciones de documentación comprenderán:

  1. Para operaciones realizadas por PF a las que es de aplicación el REO del IRPF y tengan un porcentaje igual o superior al 25 % del CS o FP (art. 18.4.e).2º del RIS): a) Identificación de las entidades y operaciones, b) Análisis de comparabilidad, c) Método de valoración, e) Otra información
  2. Para transmisión de negocios o de acciones de entidades no admitidos a negociación (art. 18.4.e).3º del RIS): a) Identificación de las entidades y operaciones, e) Otra información
  3. Para la transmisión de inmuebles o intangibles (art. 18.4.e).4º del RIS): a) Identificación de las entidades y operaciones, c) Método de valoración, e) Otra información
  4. Para la prestación de servicios profesionales: a) Identificación de las entidades y operaciones,
  5. Para el resto de los casos en los que sea necesario documentar las operaciones: a) Identificación de las entidades y operaciones, e) Otra información, así como el método de valoración

Tres: Modificación del art. 64.a) del RIS (Porcentaje de ret. e ingreso a cuenta)

Con carácter general el 19%.

Otras disposiciones

D.T. única: Aplicación temporal

Para las modificaciones relativas a la documentación de las operaciones vinculadas: para PI desde 2009

D.F única: Entrada en vigor

11/07/2010

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Acerca de Pablo López Villanueva

Economista

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