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ORDEN EHA-1246-2011, QUE APRUEBA LOS MODELOS DE DECLARACIÓN DEL IS Y DEL IRNR 2010 (200 Y 220)

Preámbulo

Referencias al régimen de operaciones vinculadas

1. Se inicia con la Ley 36/2006, de medidas de prevención del fraude fiscal con el objetivo de adaptarse a las directrices de la OCDE sobre precios de transferencia.

2. El desarrollo reglamentario se llevó a cabo por el RD 1793-2008, que modificó el RIS.

3. El RD Ley 6-2010 simplificó el régimen mediante la modificación del art. 16 del TRIS, con el objetivo de eximir de las obligaciones de documentación a las empresas con CN<8 millones de €, siempre que el conjunto de las operaciones no superase los 100.000 € de valor de mercado (con una serie de excepciones).

4. El RD 897-2010, que modificó el RIS, volvió a relajar las exigencias de documentación, estableciendo una segunda simplificación que alcanza a las empresas con CN<8 millones de €, siempre que el conjunto de las operaciones no superase los 250.000 € de valor de mercado (con una serie de excepciones).

Modificaciones en los tipos de gravamen

Establecidos por la LPGE 2010 para las SACIMI

Libertad de amortización por mantenimiento del empleo

Establecida por la Ley 4/2008 para los ejercicios 2009 y 2010

Habilitación normativa

Disposiciones

Artículo 1: Aprobación de los modelos de declaración

1. Se aprueban los modelos de declaración del IS y del IRNR de 2010, consistentes en:

a) Declaraciones del IS e IRNR

b) Documentos de ingreso o devolución: modelo 200 (IS), modelo 206 (IRNR) y modelo 220 (IS – consolidación fiscal.

2. El modelo 200 se aplica con carácter general a todos los SP.

3. El modelo 220 es aplicable a los grupos fiscales

Artículo 2: Forma de presentación de los modelos 200 y 220

1. Se presentarán con arreglo al modelo aprobado, bien por impreso o por vía telemática.

2. Para la presentación del modelo 200 mediante el modelo preimpreso, se utilizará el sobre de envío.

3. Serán válidos los modelos de declaración en papel que se generen exclusivamente mediante el servicio de la AEAT

4. La presentación del modelo 220 se hará por vía telemática, al igual que las declaraciones individuales (modelo 200) de cada una de las sociedades integrantes del grupo.

5. Con la presentación de la declaración deberán presentarse tb. Los documentos que corresponda: Nif, memoria informativa (art. 18.1 LIRNR), propuesta para la valoración previa de operaciones (art. 29 RIS), obligaciones de información (art. 15 y 45 RIS), …

6. Cuando se haya consignado en la declaración una corrección negativa del resultado contable superior a 50.000 €(en el apartado “otras correcciones al resultado de PyG”), deberá describirse la naturaleza del ajuste, previamente a la presentación de la declaración) a través del formulario que figura como anexo y por vía telemática.

7. Asimismo, se solicitará información adicional por vía telemática cuando el importe de la deducción generada en el ejercicio sea igual o superior a 50.000 € en las siguientes deducciones: reinversión de beneficios extraordinarios, inversiones medioambientales, actividades de i+d e innovación, y actividades de exportación.

8. En caso de tributación conjunta ante la AGE y las administraciones forales …

Artículo 3: Lugares de presentación en ingreso del modelo 200 en papel

1. Cuando resulta a ingresar: en cualquiera de las entidades colaboradoras

2. Cuando proceda devolución: en cualquier entidad colaboradora

3. Cuando proceda devolución pero no se tenga una cuenta abierta en entidad colaboradora española: en la Delegación

4. Cuando no exista líquido a ingresar o devolver (o se renuncie a la devolución): en la Delegación

5. Si se está en el sistema de cuenta corriente tributaria (y no se presentó telemáticamente): en la Delegación.

Artículo 4: Pago de las deudas tributarias resultantes mediante domiciliación

1. Quienes efectúen la presentación telemática podrán utilizar la domiciliación bancaria como medio de pago.

2. Podrá realizarse desde el 01-07-11 hasta el 20-07-11.

3. El importe domiciliado se cargará en cuenta el último día de pago en periodo voluntario.

4. Los colaboradores sociales autorizados para presentar declaraciones en representación de terceras personas podrán hacer uso de esta vía.

5. Los pagos se entenderán realizados en la fecha del cargo en cuenta.

Artículo 5: Ámbito de aplicación del sistema de presentación telemática

1. Será obligatorio para el modelo 220 (IS en régimen de consolidación fiscal)

2. Será obligatorio para el modelo 200 presentados por los SP: adscritos a DCGC, URGE, Soc. anónimas o S.L.s

3.

4. Los colaboradores sociales autorizados para presentar declaraciones en representación de terceras personas podrán hacer uso de esta vía.

5. A partir del 27-05-2015 no se podrá efectuar la presentación telemática de la declaración del IS, modelo 200. Deberá efectuarse mediante el modelo de impreso.

Artículo 6: Condiciones generales para la presentación telemática

1. Condiciones: nif, certificado electrónico, programas de ayuda y sede electrónica.

2. Si la declaración es a ingresar: la transmisión electrónica se hará en la misma fecha que el ingreso de la misma.

3. Cuando se detecten anomalías se podrán en conocimiento del presentador.

Artículo 7: Procedimiento para la presentación telemática

1. Si la declaración es a ingresar: se obtendrá el NRC, se hará la transmisión de la declaración, se firmará con el certificado y se guardará copia del documento de ingreso o devolución.

2. Si la declaración es a devolver (o es cero): se hará la transmisión de la declaración, se firmará con el certificado y se guardará copia del documento de ingreso o devolución.

3. Si la declaración es a ingresar y se presenta con solicitud de compensación, aplazamiento o fraccionamiento, o reconocimiento de deuda: se hará la transmisión de la declaración, se firmará con el certificado y se guardará copia de la clave de liquidación, con la que se podrá solicitar compensación, aplazamiento o fraccionamiento.

4. Cuando a la declaración se deba acompañar información adicional: se hará uso de los formularios específicos, que se presentarán telemáticamente con anterioridad a la presentación de la declaración.

5. Sistema de cuenta corriente tributaria: seguirán el procedimiento específico de la Orden de 22-12-1999.

Artículo 8: Plazo de presentación en papel impreso o telemáticamente

1. El 200 del IS: en los 25 días naturales siguientes a la finalización del PI.

2. El 200 del IRNR (EP y entidades en atribución de rentas): en los 25 días naturales siguientes a la finalización del PI (salvo en los casos de cese del EP o fallecimiento del titular)

3. El 220 del IS: en el plazo correspondiente a la declaración en régimen de tributación individual de la sociedad dominante.

Otras disposiciones

Disposición final única: Entrada en vigor.

El 01-07-11.

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Acerca de Pablo López Villanueva

Economista

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