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LEY 02-2012 DE PGE PARA 2012

Preámbulo – Exposición de motivos

(…)

Disposiciones

Título VI: Normas Tributarias

Capítulo I: Impuestos directos

Sección 1ª IRPF

Artículo 60. Coeficientes de actualización del valor de adquisición: Se actualizan los valores aplicables al valor de adquisición para la determinación de la ganancia patrimonial que surja en 2012 debido a la transmisión de bienes inmuebles no afectos a AAEE.

Artículo 61: Gravamen complementario a la CI estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 2012 y 2013: Con efectos desde el 01-01-13 se añade una D.A. 35ª de la LIRPF que incorpora el gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 2012 y 2013.  Esta medida se estableció como reforma tributaria por el RD-L 20-2011 de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público.

Sección 2ª IS

Artículo 62: Coeficiente de corrección monetaria: se actualizan los coeficientes de corrección monetaria aplicables a las transmisiones de activos inmobiliarios.

Artículo 63: Pago fraccionado del IS: El porcentaje a aplicar para el cálculo del pago fraccionado según la modalidad del artículo 45.2 del TRLIS (que se calcula sobre la CI del último PI vencido) será del 18%, y el porcentaje en el caso de la modalidad del artículo 45.3 del TRLIS (que se calcula sobre la BI de los 3, 9 u 11 primeros meses) será el resultado de multiplicar por 5/7 el tipo de gravamen redondeado por defecto. Están obligados a calcularlo por esta segunda opción las sociedades con un V.O. > 6 millones de euros.

A efectos de la aplicación de la modalidad de pago fraccionado prevista en el 45.3 del TRLIS, deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en el artículo 9.Primero.Uno del RD-L 09-2011 de medidas en el sistema nacional de salud, de consolidación fiscal, y de elevación de los avales del estado.

Artículo 64: Se modifica la D.A. 14ª del TRLIS añadida por el RD-L 20-2011, de tal modo que con efectos para los períodos impositivos que se inicien durante 2012, y por vigencia indefinida, desde 01-01-12 y hasta el 31-12-13, ambos inclusive, el porcentaje de retención o ingreso a cuenta para las rentas sujetas a este impuesto (con excepción de las rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen cuyo porcentaje es el 24%) se eleva del 19 al 21 por 100.

AEAT: Novedades en la presentación de Sociedades e IRNR 2011

Sección 3ª: IRNR

Artículo 65: Rentas exentas: con el propósito de ajustar la normativa interna al ordenamiento comunitario, se extiende la exención aplicable a los beneficios distribuidos por las sociedades filiales residentes en España a sus matrices residentes en otro EM de la UE, a los Estados integrantes del Espacio Económico Europeo.

Artículo 66: Tipo de gravamen: Se da nueva redacción al D.A. 3ª (Tipo de gravamen del Impuesto en los ejercicios 2012 y 2013) añadida por el RD-L 20-2011, para incrementar los tipos de gravamen para los ejercicios 2012 y 2013. En concreto, se incrementa el tipo general que pasa del 24 al 24.75%. Respecto a los contribuyentes que operan en España con EP, el tipo complementario aplicable sobre las cuantías transferidas al extranjero con cargo a las rentas del EP, se eleva del 19 al 21%. En cuanto a los Contribuyentes que operan en España sin EP el tipo se eleva igualmente del 19 al 21% aplicable a dividendos, intereses y ganancias patrimoniales.

AEAT: Novedades en la presentación de Sociedades e IRNR 2011

Capítulo II: Impuestos Indirectos

Sección 1ª: IVA

Con efectos desde el 1 de julio de 2012 y vigencia indefinida se incorporan modificaciones de carácter técnico como consecuencia de la necesaria adaptación del ordenamiento interno a la normativa comunitaria:

Artículo 67. Adquisiciones intracomunitarias de gas, electricidad, calor y frío.

Artículo 68. Servicios de restauración y catering.

Artículo 69. Sujeto pasivo en las adquisiciones intracomunitarias de gas, electricidad, calor y frío.

Sección 2ª: ITP y AJD

Artículo 70. Escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios: Se actualiza dicha escala.

Sección 3ª: IIEE

Con el fin de integrar el ISVMDH en el Impuesto sobre Hidrocarburos, se modifican diversos preceptos de la LIIEE y se deroga aquel (D.F. Séptima. Modificación del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo).

Artículo 71: Modificación de las definiciones de gasolina sin plomo.

Artículo 72. Adaptación a la normativa comunitaria.

Capítulo III: Otros Tributos – Tasas

Por lo que se refiere a las tasas, se actualizan, con carácter general, al 1 por ciento los tipos de cuantía fija de las tasas de la Hacienda estatal, excepto las tasas que se hayan creado o actualizado específicamente por normas dictadas en el año 2011.

Ver también la Orden ECC-2438-2012.

Disposiciones Adicionales

D.A. 13ª: Interés legal del dinero

El interés legal del dinero se fija en un 4 por ciento y al interés de demora en un 5 por ciento

D.A. 14ª: Determinación del IPREM para 2012

Se establece para 2012 un IPREM anual de 7.455,14 euros

Disposiciones Transitorias

D.T. 4ª: Compensación fiscal por deducción en adquisición de vivienda habitual en 2011.

Recoge, como viene siendo habitual, una compensación fiscal, en el ejercicio 2011, para quienes hubieran adquirido su vivienda habitual con anterioridad a 20 de enero de 2006 utilizando financiación ajena.

La compensación consiste en una deducción cuya cuantía será la diferencia positiva entre el importe del incentivo teórico que hubiera correspondido de mantenerse la normativa vigente a 31 de diciembre de 2006, y la deducción por inversión en la adquisición de vivienda que proceda para el año 2011.

El importe total de la compensación será, con carácter general, el 5% de 4.507,59 €  [4.507, 59 x (20% – 15%)]. No obstante se adecúan las normas de cálculo de la compensación al nuevo porcentaje de cesión a las Comunidades Autónomas del impuesto del 50%, lo cual conlleva una adaptación de los porcentajes de deducción de los tramos estatal y autonómico.

La cuantía de la deducción se restará de la cuota líquida total, después de la deducción por rendimientos del trabajo y actividades económicas del artículo 80 bis  de la Ley 35/2006.

D.T. 5ª: Compensación fiscal por percepción de determinados RCM con período de generación >2 años en 2011.

Recoge, como viene siendo habitual, una compensación fiscal, en el ejercicio 2011, para los que obtengan rendimientos de capital mobiliario procedentes de activos financieros o seguros de vida o invalidez contratados antes del 20 de enero de 2006 con plazo de generación superior a dos años.

Disposiciones Derogatorias

(…)

Tercera: Derogación del art. 9 de la Ley 24-2001, de Medidas fiscales, Administrativas y del Orden Social

Con efectos desde el 01-01-13 queda derogado el artículo 9 de la Ley 24-2001, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden 
Social, por el que se regulaba el IVMDH.

Además, la D.F. 20ª de esta Ley modifica la LIIEE, de tal modo que el IVMDH queda integrado en el Impuesto de Hidrocarburos. De 
esta integración cabe destacar los siguientes aspectos: El tramo estatal del IVMDH queda sustituido por el tipo estatal especial del 
Impuesto sobre Hidrocarburos, y el tramo autonómico del primero queda sustituido por el tipo autonómico del Impuesto sobre Hidro-
carburos.
Estos preceptos han sido desarrollados posteriormente por el RD 1715-2012, que modificó el RIIE y por la Orden HAP-0071-2013.

Disposiciones Finales

D.F. 12ª: Modificación de la Ley 22-2009, por la que se regula el sistema de financiación de las CCAA …

Con efectos desde el 01-01-13, se introduce una D.T. 7ª en dicha ley que, a su vez, introduce una serie de cambios que tienden a la integración del IVMDH en el Impuesto sobre Hidrocarburos.

Estos preceptos han sido desarrollados posteriormente por el RD 1715-2012, que modificó el RIIE y por la Orden HAP-0071-2013.

D.F. 20ª: Modificación de la Ley 38-1992, de IIEE

Se realizan distintas modificaciones, destinadas a regular cuestiones técnicas derivadas de la integración del IVMDH en el Impuesto sobre Hidrocarburos.

Estos preceptos han sido desarrollados posteriormente por el RD 1715-2012, que modificó el RIIE y por la Orden HAP-0071-2013.

D.F. 29ª: Deducción en producciones cinematográficas:

Modifica el RD-L 08-2011 y amplía la vigencia de la deducción en producciones cinematográficas del artículo 38.2 del TRLIS hasta el 31 de diciembre de 2013. Asimismo, regula el régimen aplicable a las deducciones pendientes al comienzo del primer período impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2014.

- BOE: Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2012
- BOE: Corrección de errores de la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2012.
- AEAT: Modificaciones introducidas por la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2012
- MIHAC: Presupuestos Generales del Estado del año en curso
- MIHAC: Presentación de los Presupuestos Generales del Estado 2012

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Acerca de Pablo López Villanueva

Economista

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