posts
Fiscal, irnr, is

ORDEN HAP-2055-2012, POR LA QUE SE APRUEBA EL MODELO 202 Y SE MODIFICA EL 222

Preámbulo

Obligación de realizar pagos fraccionados

El art. 45.1 del TRLIS establece la obligación de los SP del IS de efectuar en los 20 primeros días de los meses de abril, octubre y diciembre, un pago fraccionado a cuenta de la liquidación del PI. El art. 23.1 del TRLIRNR dispone que los contribuyentes de ese impuesto que obtengan rentas mediante EP, quedan obligados a efectuar pagos fraccionados en los mismos términos que lo SP del IS

La D.F.U. del RIS, habilita al Ministro de Econonía y Hacienda para aprobar el modelo de pago fraccionado. Por su parte el art. 8.1 del RIRNR, establece la obligación para los contribuyentes mediante EP de efectuar pagos fraccionados en los mismos supuestos y condiciones que los SP por el IS.

La Orden EHA-0664-2010, aprobó el modelo 202 actualmente vigente para efectuar los pagos fraccionados del IS. Por su parte, la Orden EHA-1721-2011 aprobó el modelo 222, para las entidades en consolidación fiscal.

Modificaciones acaecidas en la regulación de los pagos fraccionados

El RD-L 09-2011 estableció limitaciones temporales (2011, 2012 y 2013) en las normas del IS, en concreto:

  • Elevó el % de cálculo de los pagos fraccionados que deben realizar las GE que facturan > 20 millones de €.
  • Estableció límites a la compensación de BI negativas procedentes de ejercicios anteriores (el 75% si factura entre 20 y 60 millones de €, y el 50% si factura más de 60). Al mismo tiempo, con efectos desde 01-01-12, extendió el plazo máximo para la compensación de los 15 a los 18 años.
  • Estableció un límite a la deducción del fondo de comercio financiero (por centésimas partes)

El RD-L12-2012 y el RD-L 14-2012 establecieron también una serie de medidas temporales (para 2012 y 2013):

  • Limitaron la deducción del fondo de comercio, extendiendo el plazo para aplicar la deducción (1/100)
  • Redujeron el límite de deducciones aplicadas (25 % de la CI frente al 35 %), y ampliaron el plazo para la deducción futura de deducciones pendientes ( 15 años vs. 10)
  • Establecieron un pago fraccionado mínimo para las GE con una cifra de negocio > 20 millones de euros (del 8% del resultado minorado en las BI negativas)

Los mismos reales decretos establecieron también medidas de carácter indefinido

  • Limitaron la deducibilidad de los gastos financieros
  • Flexibilizaron el régimen de exención en la transmisión de participaciones en entidades NR
  • Eliminaron la libertad de amortización vinculada al mantenimiento de empleo

El RD-L 20-2012 estableció nuevas modificaciones en el IS aplicables a 2012 y 2013:

  • Aumentó la BI de los pagos fraccionados, integrando el 25 % de los dividendos y las rentas a los que resulte de aplicación la exención para evitar la DII sobre dividendos y rentas de fuente extranjera del art. 21
  • Incrementó la cuantía del pago fraccionado que deben realizar las GE
  • Incrementó el pago fraccionado mínimo a realizar por las GE, al no permitir minorar de la BI del PI las BI negativas pendientes de compensar e incrementando los %s.
  • Estableció nuevos límites a la compensación de BI negativas procedentes de ejercicios anteriores (el 50% si factura entre 20 y 60 millones de €, y el 25% si factura más de 60).

Novedades del nuevo modelo 202

  • Amplía la obligación de presentar el modelo por vía telemática (único modo posible de hacer la presentación)
  • Establece la presentación obligatoria de una comunicación de datos adicionales para los SP con INCN >60 millones €

Disposiciones

Artículo 1: Aprobación del modelo 202

1. Se aprueba el modelo 202, que figura en el Anexo I, que estará disponible exclusivamente en formato electrónico a través de la sede electrónica de la AEAT en el siguiente enlace.

Posteriormente la Orden HAP-0636-2013 y Orden HAP-2214-2013 modificaron el Anexo

2. Será de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del IS y del IRNR, salvo para los grupos fiscales y las cooperativas, que utilizará el modelo 222 (Orden EHA-1721-2011)

3. Cuando no deba efectuarse ingreso, sólo será obligatoria su presentación para SP con un INCN > 6 millones €.

4. La comunicación de datos adicionales a la declaración sólo será obligatoria para SP con un INCN > 60 millones €.

Posteriormente la Orden HAP-2214-2013 redujo este límite hasta los 20 millones €

Artículo 2: Formas de presentación

1. Exclusivamente por vía telemática

2. Cuando el SP se encuentre sometido a la normativa del Estado y a la de las Administraciones Forales, se regirá por unas reglas especiales.

3. (…)

Artículo 3: Condiciones generales para la presentación telemática

1. Por el propio declarante o por un tercero

2. Condiciones:

  • Disponer de NIF
  • Certificado electrónico
  • Cumplimentar y trasmitir los datos del modelo 202

3. En caso de que se detecten anomalías durante la presentación, se pondrán en conocimiento del presentador

4. La transmisión deberá realizarse en la misma fecha del ingreso

Artículo 4: Procedimiento para la presentación telemática

1. Si se trata de declaraciones a ingresar:

  • Se efectuará el ingreso a través de una EC, que facilitará el NRC (Se puede actuar a través del enlace Pago de impuestos de la sede electrónica)
  • Se transmitirá la declaración (modelo 202) con la firma electrónica
  • Si la declaración es aceptada, se obtendrá el CSV de la presentación
  • Si la declaración es rechazada, se mostrará un mensaje con la descripción de los errores detectados

2. Si el resultado es negativo:

Hay que recordar que según el artículo 1, cuando no deba efectuarse ingreso, sólo será obligatoria su presentación para SP con un INCN > 6 millones €.

  • Se seleccionará el modelo de la declaración a transmitir (modelo 202)
  • Se transmitirá la declaración con la firma electrónica
  • Si la declaración es aceptada, se obtendrá el CSV de la presentación
  • Si la declaración es rechazada, se mostrará un mensaje con la descripción de los errores detectados

3. Si es a ingresar con solicitud de compensación, aplazamiento o fraccionamiento, o reconocimiento de deuda:

  • El procedimiento será el del apartado 1
  • Si la declaración es aceptada, se obtendrá el CSV de la presentación y la clave de liquidación
  • Con la clave de liquidación se podrá solicitar la compensación, aplazamiento o fraccionamiento a través de la sede electrónica en Aplazamiento y fraccionamiento de deudas

Artículo 5: Pago de deudas mediante domiciliación

1. El OT podrá utilizar como medio de pago la domiciliación bancaria

2. También los autorizados a presentar declaraciones en representación de terceros, podrán dar traslado de las órdenes de domiciliación que previamente le hubieran comunicado los OT.

3. El cargo en cuenta se hará el último día hábil del período voluntario de ingreso

4. Los pagos se entenderán realizados en la fecha de cargo

5. Cuando el cargo en cuenta no se produzca (aun por causa no imputable al OT), estos no quedará liberados de la obligación de ingresar

6. El presentador podrá rectificar domiciliaciones previamente ordenadas, revocarlas o rehabilitar las previamente revocadas a través de la sede electrónica (Consulta, rectificación, revocación, rehabilitación de la cuenta de domiciliación (según plazos legales)

Otras Disposiciones

D.D. Única: Derogación normativa

Se deroga la Orden EHA-664-2010, que aprobaba el modelo 202

D.F. Primera: Modificación de la Orden EHA-1721-2011

UNO. Se sustituye el anexo I de la Orden EHA-1721-2011, por el que figura como Anexo II de esta Orden.

DOS. Se añade un apartado 3 en el artículo 1: “La comunicación de datos adicionales a la declaración sólo será obligatoria para SP con un INCN > 60 millones €.”

D.F. Segunda: Entrada en vigor

El 30-09-12

– BOE: Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática y se modifica la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal estableciéndose las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.

– BOE: Corrección de errores de la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática y se modifica la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal estableciéndose las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.

Anuncios

Acerca de Pablo López Villanueva

Economista

Responder

Introduce tus datos o haz clic en un icono para iniciar sesión:

Logo de WordPress.com

Estás comentando usando tu cuenta de WordPress.com. Cerrar sesión / Cambiar )

Imagen de Twitter

Estás comentando usando tu cuenta de Twitter. Cerrar sesión / Cambiar )

Foto de Facebook

Estás comentando usando tu cuenta de Facebook. Cerrar sesión / Cambiar )

Google+ photo

Estás comentando usando tu cuenta de Google+. Cerrar sesión / Cambiar )

Conectando a %s

Archivo

Índice de categorías

A %d blogueros les gusta esto: