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LEY 15-2012, DE MEDIDAS FISCALES PARA LA SOSTENIBILIDAD ENERGÉTICA

Preámbulo

Título I: Impuesto sobre el valor de la producción de la Energía Eléctrica

CEF: El TS plantea cuestión de inconstitucionalidad contra doce artículos de la Ley de medidas fiscales para la sostenibilidad energética

Artículo 1. Naturaleza.

Es un impuesto directo, de naturaleza real, que grava la realización de actividades de producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica, medida en barras de central.

Artículo 2. Ámbito territorial.

Todo el territorio español, sin perjuicio de los regímenes forales y de convenio.

Artículo 3. Tratados y convenios.

Artículo 4. Hecho imponible.

La producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica, medida en barras de central.

Artículo 5. Contribuyentes.

Las PF, las PJ y las entidades del art. 35.4 de la LGT

Artículo 6. Base imponible.

El importe total que le corresponda percibir al contribuyente por la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica, medida en barras de central, por cada instalación.

Artículo 7. Período impositivo y devengo.

El PI coincide con el año natural, y el devengo será el último día del PI.

Artículo 8. Tipo de gravamen.

El 7%

Artículo 9. Cuota íntegra.

La cantidad resultante de aplicar a la BI el tipo de gravamen.

Artículo 10. Liquidación y pago.

  • Los contribuyentes están obligados a la autoliquidación y pago dentro del mes de noviembre posterior al del devengo del impuesto.
  • Se deberá efectuar un pago fraccionado correspondiente al periodo de los 3, 6, 9 o 12 primeros meses de cada año natural (entre los días 1 y 20 de los meses de mayo, septiembre, noviembre y febrero)
  • Los pagos fraccionados se calcularán en función de la producción de los 3, 6, 9 o 12 primeros meses, aplicando el tipo impositivo
  • En caso de inicio de actividad posterior a 01 de enero …
  • Si el importe total a percibir por la producción no resultase conocido, deberá fijarse provisionalmente en función de la última liquidación provisional

Artículo 11. Infracciones y sanciones.

Conforme a la LGT

- AEAT: En octubre de 2013, la AEAT incorporó en el Portal de Aduanas e Impuestos Especiales información detallada sobre dicho 
impuesto, que incluye los criterios interpretativos de la Dirección General de Tributos manifestados a través de distintas consultas, 
y ofrece el acceso a los trámites que los obligados deben realizar.
El enlace es el siguiente: Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica

Título II: El impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y el impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado

Capítulo I: Disposiciones generales

Artículo 12. Naturaleza.

Son impuestos de carácter directo y naturaleza real

Artículo 13. Ámbito territorial.

Todo el territorio español, sin perjuicio de los regímenes forales y de convenio.

Artículo 14. Tratados y Convenios.

Capítulo II: Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica

Artículo 15. Hecho imponible.

  • La producción de combustible nuclear gastado y
  • la producción de residuos radiactivos

Artículo 16. Contribuyentes.

Las PF, las PJ y las entidades del art. 35.4 de la LGT

Serán responsables solidarios, los propietarios de las instalaciones nucleares

Artículo 17. Base imponible.

  • En el combustible nuclear producido: los kg de metal pesado contenidos 
  • En los residuos radiactivos (de media, baja y muy baja actividad) producidos: los m3 de residuo producido

Artículo 18. Tipo impositivo y cuota tributaria.

La CT es el resultado de aplicar a la BI los siguientes TI:

  • En la producción de combustible nuclear gastado: 2.190 € / kg
  • En la producción de residuos radiactivos: 6.000 € / m3 (si son de baja y media actividad) o 1.000 € / m3 (si son de muy baja actividad)

Capítulo III: Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas

Artículo 19. Hecho imponible.

  • El almacenamiento de combustible nuclear gastado y
  • el almacenamiento de residuos radiactivos

Artículo 20. Exenciones.

El almacenamiento de residuos radiactivos procedentes de actividades médicas o científicas, así como los procedentes de incidentes excepcionales.

Artículo 21. Contribuyentes.

Las PF, las PJ y las entidades del art. 35.4 de la LGT

Artículo 22. Base imponible.

  • En el almacenamiento de combustible nuclear gastado: Kgs de metal pesado contenido en el combustible nuclear gastado a la finalización del PI – Kg de metal pesado al inicio del PI
  • En el almacenamiento de residuos radiactivos de alta actividad (o media actividad y vida larga): m3 almacenados a la finalización del PI – m3 almacenados al inicio del PI
  • En el almacenamiento de residuos radiactivos de baja y muy baja actividad (o media actividad y vida corta): m3 introducidos en la instalación para su almacenamiento

Artículo 23. Base liquidable en el almacenamiento centralizado de residuos de media, baja y muy baja actividad.

La BL en este tipo de almacenamientos se obtendrá por la aplicación a la BI de un coeficiente reductor K ( BL = K x BI)

Artículo 24. Tipo impositivo y cuota tributaria.

La CT es el resultado de aplicar a la BI (o a la BL) los siguientes TI:

  • En el almacenamiento de combustible nuclear gastado: 70 €/ kg de metal pesado
  • En el almacenamiento de residuos radiactivos de alta actividad (o media actividad y vida larga): 30.000 € / m3 de residuo radiactivo
  • En el almacenamiento de residuos radiactivos de baja y media actividad: 10.000 € / m3
  • En el almacenamiento de residuos radiactivos de muy baja actividad: 2.000 € / m3

Capítulo IV: Normas comunes para ambos impuestos

Artículo 25. Período impositivo y devengo.

El PI coincidirá con el año natural, el devengo será el último día del PI.

Artículo 26. Liquidación y pago.

  • Los contribuyentes están obligados a la autoliquidación y pago dentro de los 20 días naturales posteriores al del devengo del impuesto.
  • Se deberá efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al PI en curso

Artículo 27. Infracciones y sanciones.

Conforme a la LGT

Título III: Modificación de la Ley 38-1992 de IIEE

Artículo 28. Modificación de la Ley 38-1992 de IIEE

Mediante diversas modificaciones del artículado de la Ley, se somete a tributación al gas natural utilizado como carburante en motores estacionarios, así como, al gas natural destinado a usos distintos al de carburante. Al mismo tiempo, se establece como SP a del Impuesto a quienes realicen dichos suministros de gas natural.

Por otra parte, también se revisa el tratamiento fiscal aplicable a los diferentes productos energéticos utilizados para la producción de electricidad.

Desarrollado por el RD-1715-2012 y por la Orden HAP-0071-2013

Título IV: Modificación del TR de la Ley de Aguas

Artículo 29: Modificación del TR de la Ley de Aguas

Se establece un nuevo canon a la utilización o aprovechamiento de las aguas continentales para su explotación hidroeléctrica.

Otras disposiciones:

D.F. 1ª Hechos imponibles regulados en esta Ley gravados por las CCAA.
D.A. 2ª Costes del sistema eléctrico.
D.T. 1ª Adaptación de las concesiones hidroeléctricas.
D.T. 2ª Pagos fraccionados durante 2013.

D.D única: Derogación normativa.

D.F. 1ª Modificación de la Ley 54-1997, del Sector Eléctrico.
D.F. 2ª. Título competencial.
D.F. 3ª. Habilitación normativa y desarrollo reglamentario.
D.F. 4ª. Habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
D.F. 5ª. Entrada en vigor.

El 01-01-13

- BOE: Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energética.
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Acerca de Pablo López Villanueva

Economista

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