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ORDEN EHA-0070-2013, QUE APRUEBA LOS MODELOS 230 Y 136 DEL GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERIAS Y APUESTAS

Exposición de motivos – Preámbulo

1. En lo que atañe al IRPF, el artículo 2.3 de la Ley 16-2012, modificó la D.A. 33ª de la LIRPF, estableciendo la sujeción al impuesto, a través de un gravamen especial, de los premios pagados de las loterías apuestas organizadas por la SELAE (…), así como los premios de las loterías organizados por organismos públicos establecidos en otros EM.

Los contribuyentes que obtienes estos premios están obligados a presentar autoliquidación (modelo 136), salvo que el premio sea de cuantía inferior al mínimo exento o se hubiese practicado retención (modelo 230).

2. En lo que atañe al IRNR, el art. 11 de la Ley 16-2012 añadió una D.A. 5ª al TRLIRNR, mediante la cual se estableció la sujeción a dicho impuesto, a través de un gravamen especial, de los premios pagados de las loterías apuestas organizadas por la SELAE (…), así como los premios de las loterías organizados por organismos públicos establecidos en otros EM, obtenidos por contribuyentes no residentes sin EP.

Los contribuyentes que obtienes estos premios están obligados a presentar autoliquidación (modelo 136), salvo que el premio sea de cuantía inferior al mínimo exento o se hubiese practicado retención (modelo 230). Como especialidad, cuando se hubiesen soportado retenciones en cuantía superior a la que se deriven de la aplicación de un convenio de DI, se podrá solicitar dicha aplicación y la devolución consiguiente, a través del modelo 210, aprobado por la Orden EHA-3316-2010.

3. En lo que al IS se refiere, la D.F. 1ª de la Ley 16-2012 modificó el art. 140 del TRLIS, sometiendo de ese modo a retención del 20% los premios de loterías y apuestas a que se refiere al D.A. 33ª de la LIRPF.

Disposiciones

Artículo 1: Aprobación del modelo 230

1. Se aprueba el modelo 230: IRPF e IRNR: retenciones e ingresos a cuenta del gravámen especial sobre premios … ; IS: retenciones e ingresos a cuenta sobre los premios de determinadas loterías… autoliquidación.

2. Estará disponible exclusivamente en formato electrónico.

Artículo 2: Obligados a presentar el modelo 230

1. Los sujetos que estando obligados a retener o ingresar a cuenta en función de las normas del IRPF, IRNR o IS, abonen o satisfagan alguno de los premios a que se refiere el apartado 2.

2. Los premios procedentes de las loterías y apuestas organizados por la SELAE …En el caso de contribuyentes del IRNR también existirá obligación de retener cuando el premio esté exento en virtud de los dispuesto en un CDI, pero como especialidad, cuando se hubiesen soportado retenciones en cuantía superior a la que se deriven de la aplicación de un CDI, se podrá solicitar dicha aplicación y la devolución consiguiente, a través del modelo 210.

La Orden HAP-2369-2013, modificó la Orden Ministerial que regulaba dicho modelo (Orden EHA-3316-2010) para que cuando se hubie-
sen ingresado cantidades, o soportado retenciones a cuenta por este gravamen especial, en cuantía superior a la que se derive de la apli-
cación de un CDI, se pueda solicitar dicha aplicación y la devolución que corresponda.

Artículo 3: Plazos de presentación del modelo 230

En los veinte primeros días naturales de cada mes (mensual)

Artículo 4: Formas de presentación del modelo 230

Obligatoriamente por vía telemática.

Artículo 5: Aprobación del modelo 136

Se aprueba el modelo 136: IRPF e IRNR: Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Autoliquidación.

Artículo 6: Obligados a presentar el modelo 136

1. Los contribuyentes del IRPF que hubiesen obtenido los premios a los que se refiere la D.A. 33ª de la LIRPF en la cuantía superior al importe exento, cuando tales premios no hubiesen sido objeto de retención e ingreso a cuenta.

Con carácter general el contribuyente no tendrá que autoliquidar este Gravamen Especial porqué se habrá practicado retención o in-
greso a cuenta. Para los casos en que no se haya tenido que retener (ej. lotería ganada en Francia) la autoliquidación se presentará 
de forma totalmente independiente a la declaración anual de IRPF.

2. Los contribuyentes del IRNR que hubiesen obtenido los premios de la D.A. 5ª al TRLIRNR en la cuantía superior al importe exento, cuando tales premios no hubiesen sido objeto de retención e ingreso a cuenta.

Artículo 7: Plazos de presentación del modelo 136

En los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero (trimestral)

Artículo 8: Formas de presentación del modelo 136

1. Por vía telemática a través de internet.

2. En papel impreso, generado con el servicio de impresión desarrollado por la AEAT

Artículo 9: Lugar y procedimiento de presentación del modelo 136 obtenido en papel

1. La presentación e ingreso se hará en cualquier entidad de depósito que actúe como colaboradora.

2. Las autoliquidaciones con solicitud de compensación, aplazamiento o fraccionamiento deberán presentarse en cualquier Delegación o Administración de la AEAT.

Artículo 10: Condiciones generales para la presentación telemática de los modelos 230 y 136

1. La presentación por vía telemática podrá realizarse bien por el propio declarante, bien por un tercero.

2. Estará sujeta a las siguientes condiciones por parte del declarante:

  • Disponer de NIF
  • Tener instalado un certificado electrónico
  • Cumplimentar y transmitir los datos del formulario electrónico ajustado al contenido del modelo

3. Si se detectasen anomalías de tipo formal en la presentación, se pondrán en conocimiento del declarante para su subsanación

4. La transmisión telemática de los modelos deberá realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso

Artículo 11: Procedimiento para la presentación telemática

1. Si se trata de autoliquidaciones a ingresar, sin domiciliación bancaria:

  • Efectuar el ingreso y obtener el NRC
  • Conectar con la sede electrónica de la AEAT
  • Transmitir la declaración con la firma electrónica
  • Si la declaración es aceptada, se obtendrá el CSV

2. Si se trata de una autoliquidación negativa

  • Conectar con la sede electrónica de la AEAT
  • Transmitir la declaración con la firma electrónica
  • Si la declaración es aceptada, se obtendrá el CSV

3. Si la declaración es a ingresar y se presenta con solicitud de compensación, aplazamiento o fraccionamiento el procedimiento será el mismo que en los apartados anteriores pero además el presentador obtendrá una clave de liquidación con la que podrá solicitar compensación, aplazamiento o fraccionamiento.

Artículo 12: Pago de las autoliquidaciones mediante domiciliación bancaria

1. Los OT podrán utilizar como medio de pago la domiciliación bancaria

2. Las personas o entidades autorizadas a presentar declaraciones en representación de terceras personas, podrán también dar traslado de las órdenes de domiciliación que previamente le hayan comunicado los terceros

3 – 4 La domiciliación podrá hacerse hasta el día 15 de los meses en que deba presentarse (trimestral o mensualmente)

5. La EECC procederá a cargar en cuenta el importe indicado

6. Cuando no se produzca el pago, los OT no quedarán liberados frente a la AEAT

7. Los pagos se entenderán realizados en la fecha del cargo en cuenta

8. El presentador podrá rectificar las domiciliaciones previamente ordenadas a través de la sede electrónica.

Otras disposiciones

D.F. 1ª Modificación de la Orden EHA-2007-2007

Por la que se desarrolló el Reglamento de Recaudación, en relación con las EECC que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la AEAT.

D.F. 2ª Modificación de la Orden EHA-1658-2009

Por la que se establece el procedimiento y condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas.

D.F. 3ª Entrada en vigor

El día siguiente al de su publicación, el 01-02-13

- BOE: Orden HAP/70/2013, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 230 "Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 
e Impuesto sobre la Renta de no Residentes: Retenciones e ingresos a cuenta del Gravamen Especial sobre los premios de determina-
das loterías y apuestas; Impuesto sobre Sociedades: Retenciones e ingresos a cuenta sobre los premios de determinadas loterías y 
apuestas. Autoliquidación" y el modelo 136 "Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la Renta de no Resi-
dentes. Gravamen Especial sobre los Premios de determinadas Loterías y Apuestas. Autoliquidación".
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Acerca de Pablo López Villanueva

Economista

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