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Fiscal, obligaciones de información y censales, procedimientos

ORDEN HAP-0072-2013, POR LA QUE SE APRUEBA EL MODELO 720 DE DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO

Exposición de motivos – Preámbulo

La Ley 07-2012 introdujo una nueva D.A. 18ª a la LGT, mediante la cual se creó una nueva obligación específica de información en materia de bienes y derechos situados en el extranjero.

El RD 1558-2012 supuso el desarrollo reglamentario de esta nueva obligación, al añadir 3 nuevos artículos al RD 1065-2007 (RGAT), referidos a la obligación de informar acerca de cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero (art. 42 bis), sobre valores, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidos en el extranjero (art. 42 ter) y sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero (art. 54 bis).

La presente OM aprueba y refunde en un solo modelo informativo las tres obligaciones mencionadas.

Disposiciones

Artículo 1: Aprobación del Modelo 720 y sus diseños físicos y lógicos

1. Se aprueba el Modelo 720 “Declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero”.

2. Para efectuar la presentación telemática deberá utilizarse previamente un programa para obtener el fichero con la declaración.

Artículo 2: Obligados a presentar el modelo 720

  • – Las P.F. y P.J. residentes
  • – Los EP de personas o entidades no residentes
  • – Las entidades del art. 35.4 de la LGT, cuando se encuentren en alguno de los siguientes casos:
Hay que recordar además, que el artículo 2 del RD 1558-2012, estableció ciertos límites y excepciones a esta obligación, de forma 
que si no se superan los varemos determinados en dicho RD, no es necesaria la declaración. Obligación sobre bienes y derechos 
situados en el extranjero (añadidos por el RD 1158-2012)
  1. Tengan la obligación de informar acerca de las cuentas en EEFF extranjeras de las que sean titulares, de acuerdo con el art. 42 bis del RGAT
  2. Sean titulares de valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica, de valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, … de acuerdo con el art. 42 ter del RGAT
  3. Sean titulares de acciones y participaciones en el capital social  o fondo patrimonial de IIC situadas en el extranjero, de acuerdo con el art. 42 ter del RGAT
  4. Resulten tomadores de seguros de vida o invalidez cuando la entidad aseguradora se encuentre en el extranjero o cuando sean beneficiarios de rentas temporales o vitalicias como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, … de acuerdo con el art. 42 ter del RGAT
  5. Sean titulares de bienes inmuebles, y derechos sobre los mismos, situados en el extranjero, de acuerdo con el art. 54 bis del RGAT.
- Expansión 20-02-13: Hacienda libra a fondos y futbolistas de informar sobre cuentas en el extranjero
- AEAT: Hacienda desmiente trato de favor a fondos de inversión y futbolistas en laobligación de informar sobre cuentas en el extran-
jero

Artículo 3: Contenido de la declaración informativa modelo 720

El modelo 720 comprenderá la siguiente información a suministrar:

  • Sobre las cuentas en EEFF extranjeras de las que sean titulares
  • Sobre los valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica, de valores representativos
  • Sobre las acciones y participaciones en el capital social  o fondo patrimonial de IIC situadas en el extranjero
  • Sobre los seguros de vida o invalidez cuando cuya entidad aseguradora se encuentra en el extranjero
  • Sobre los bienes inmuebles, y derechos sobre los mismos, situados en el extranjero

Artículo 4: Forma de presentación del modelo 720:

Por vía telemática a través de internet

Artículo 5: Condiciones generales para la presentación telemática

1. La presentación telemática podrá ser efectuada por el declarante o por un representante

2. Condiciones:

  • Disponer de NIF
  • Disponer de certificado electrónico
  • Transmitir los ficheros ajustados a los diseños de registro

3. Si se detectasen anomalías en la transmisión de la declaración se pondrán en conocimiento del declarante para su subsanación

Artículo 6: Procedimiento para la presentación telemática

1. El procedimiento será el siguiente:

  • Comunicarse con la sede electrónica de la AEAT
  • Transmitir la declaración con la firma electrónica
  • Si es aceptada, se obtendrá el CSV
  • Si es rechazada, se obtendrá un mensaje de error con los fallos detectados
  • Se deberá conservar la declaración presentada
  • Con posterioridad, la AEAT efectuará un proceso de validación
  • En el servicio de consulta y modificación de declaraciones informativas se ofrecerá información individualizada de los errores detectados

2. Si por razones de carácter técnico, no fuese posible la presentación de la declaración, se podrá efectuar durante los tres días naturales siguientes

Artículo 7: Plazo de presentación del modelo 720

Entre el 01-01 y el 3103

Otras Disposiciones

D.T. única: Plazo de presentación del modelo 720 en 2012

De acuerdo con la D.A. única del RD 1715-2012, se realizará entre el 01-02-13 y el 30-04-13.

D.F. única: Entrada en vigor

El 01-02-13

Anexos

Diseños físicos y lógicos a los que deben ajustarse los archivos que se generen para la presentación telemática del modelo 720 (enlace)

- BOE: Orden HAP/72/2013, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 720, declaración informativa sobre bienes y derechos 
situados en el extranjero, a que se refiere la disposición adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributa-
ria y se determinan el lugar, forma, plazo y el procedimiento para su presentación.
- CEF - Fiscal Impuestos: Aspectos a tener en cuenta en en el nuevo modelo 720 para las diversas categorías de bienes situados en 
el extranjero
- AEAT: Recopilación de preguntas frecuentes modelo 720
- CEF: Interpretación integradora de la DGT de la normativa aplicable a la declaración extemporánea del modelo 720
- AEAT: Consecuencias de la presentación del modelo 720 de forma extemporánea sin requerimiento previo por parte de la Administración tributaria.

 

 

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Acerca de Pablo López Villanueva

Economista

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