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autoliquidaciones, Fiscal, obligaciones de información y censales, procedimientos

ORDEN HAP-2194-2013, QUE REGULA LOS PROCEDIMIENTOS Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE DETERMINADAS AUTOLIQUIDACIONES Y DECLARACIONES INFORMATIVAS

Preámbulo – Exposición de motivos

informativas y autoliquidaciones

Como antecedentes legislativos a la promulgación de esta norma, cabe decir que el artículo 96 de la Ley 58-2003 (LGT) obliga a la AEAT a promover la utilización de las técnicas y medios electrónicos.

El artículo 27.6 Ley 11-2007, de acceso electrónico de los ciudadanos a los Servicios Públicos, estableció que las AAPP podían establecer reglamentariamente la obligación de relacionarse con la AAPP a través de medios electrónicos, y en esta misma línea, se manifiesta el artículo 45 de la Ley 30-1992 de RJAPyPAC.

En desarrollo de estos preceptos legales en el ámbito del derecho tributario han venido promulagándose diversos RD y OM (RD 0263-1996, Orden EHA-3435-2007, Orden EHA-1658-2009, Orden EHA-3062-2010) que han pretendido explotar al máximo las posibilidades que ofrecen las nuevas tecnologías, especialmente internet, para facilitar a los ciudadanos el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.

Pues bien, continuando con esta línea de actuación, los objetivos primordiales de esta Orden son:

1. Reducir al máximo posible la presentación en papel de las autoliquidaciones y declaraciones informativas mientras se potencian nuevas vías de presentación ( como las de la Resolución de 17-11-11, o en papel mediante la utilización del servicio de impresión desarrollado por la AEAT o mediante el envío de un SMS). Esto supone en la práctica, la aparición de un nuevo sistema de presentación que se ha dado a conocer como PIN24H.

2. Homogenizar el sistema de presentación de las autoliquidaciones y declaraciones informativas y refundir en una sola norma la regulación actual.

Disposiciones

Artículo 1: Objeto y ámbito de aplicación

1. Objeto: regular los procedimientos para la presentación de autoliquidaciones y declaraciones informativas enumeradas en los apartados siguientes

2. Ámbito de aplicación (autoliquidaciones): todas excepto:

    • Declaraciones aduaneras
    • Autoliquidaciones de IIEE e IRNR (modelos 210, 211 y 213)
    • Autoliquidaciones realizadas con carácter ocasional (modelos 308 y 309)
    • Autoliquidaciones de la tasa judicial (modelos 695 y 696)
    • Declaraciones censales
    • Autoliquidaciones con competencia específica de las CCAA (modelos de ITPyAJD o ISD)

3. Ámbito de aplicación (declaraciones informativas)

La Orden HAP-2455-2013, añadió también a esta lista los modelos 165 y 270

Autoliquidaciones

Artículo 2: Formas de presentación

1. Electrónica por internet, con firma avanzada o firma con clave de acceso en un registro previo como usuario (Resolución de 17-11-11)

pin 24 El establecimiento de esta forma de presentación supone un nuevo sistema de presentación por vía 
telemática a través de Internet, aplicable a las personas físicas, denominado sistema de identificación 
y firma electrónica PIN 24 Horas (PIN24H), con clave de acceso en un registro previo como usuario

2. En papel impreso mediante la utilización del servicio de impresión desarrollado por la AEAT (modelos 111, 115, 130, 131, 136 y 303) (Predeclaración)

3. Las declaraciones del modelo 100, también podrán presentarse electrónicamente mediante el NIF el Número de Referencia del borrador, en papel impreso a través del programa de ayuda o mediante la suscripción del borrador. (RENO)

Artículo 3: Presentación obligatoria por internet

1.

  • En general: para aquellos OT que sean AAPP o las Grandes Empresas
  • En el caso del IVA: para aquellos OT cuyo periodo de liquidación sea mensual
  • En el caso del modelo 430: cualquiera que sea el OT

2. En el caso del IRPF: para aquellos OT obligados a presentar el IP

3.

Artículo 4: Presentación de autoliquidaciones obtenidas en papel impreso mediante el servicio de impresión de la AEAT

1. Cumplimentar los formularios disponibles en la sede electrónica o bien, de los modelos de declaración y obtenidos al utilizar un programa informático

2. Disposiciones (…)

3. Si es a ingresar, su presentación e ingreso se realizará en cualquier entidad de depósito

4. Si es a devolver, en cualquier entidad de depósito o ante la AEAT.

5. Si es negativa, o se renuncie a la devolución, ante la AEAT obien, por correo certificado

Artículo 5: Presentación de declaraciones del modelo 100 obtenidas en papel impreso …

El procedimiento será, en líneas generales, el del artículo anterior

Artículo 6: Habilitación y condiciones generales para la presentación electrónica de autoliquidaciones

1. Personas habilitadas para la presentación:

  • El OT (o sus representantes legales)
  • Representantes voluntarios con poderes suficientes
  • Colaboradores sociales

2. Condiciones generales para la presentación:

  • Disponer de NIF
  • Disponer de certificado electrónico
  • Cumplimentar los formularios disponibles en la sede electrónica o bien, de los modelos de declaración y obtenidos al utilizar un programa informático
  • Cuando resulte a pagar, la transmisión electrónica deberá realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso
  • Si se detectan anomalías en la presentación se pondrán en conocimiento del presentador
  • Podrán establecerse condiciones particulares para cada tributo

Artículo 7: Procedimiento para la presentación por internet de autoliquidaciones a ingresar sin domiciliación

  • Realizar el pago de la cuota a través de una entidad colaboradora
  • Conectar con la sede electrónica
  • Transmitir la autoliquidación con la firma electrónica
  • Si es aceptada, se obtendrá el CSV
  • Si es rechazada, se describirán los errores detectados

Artículo 8: Procedimiento para la presentación por internet de autoliquidaciones a ingresar con domiciliación

  • Conectar con la sede electrónica
  • Cumplimentar el formulario consignando la orden de domiciliación
  • Transmitir la autoliquidación con la firma electrónica
  • Si es aceptada, se obtendrá el CSV
  • Si es rechazada, se describirán los errores detectados
  • Cargo en cuenta del importe domiciliado

Artículo 9: Procedimiento para la presentación por internet de autoliquidaciones a ingresar con solicitud de aplazamiento, fraccionamiento, compensación o reconocimiento de deuda

1. Con ingreso parcial de la deuda:

  • Realizar el pago de la cuota a través de una entidad colaboradora
  • Conectar con la sede electrónica
  • Transmitir la autoliquidación con la firma electrónica
  • Si es aceptada, se obtendrá el CSV y una clave de liquidación.
  • Con la clave de liquidación podrá solicitarse la compensación, aplazamiento o fraccionamiento
  • Si es rechazada, se describirán los errores detectados

2. Sin ingreso de la deuda:

  • Conectar con la sede electrónica
  • Transmitir la autoliquidación con la firma electrónica
  • Si es aceptada, se obtendrá el CSV y una clave de liquidación.
  • Con la clave de liquidación podrá solicitarse la compensación, aplazamiento o fraccionamiento
  • Si es rechazada, se describirán los errores detectados

Artículo 10: Procedimiento para la presentación por internet de autoliquidaciones a ingresar con solicitud de pago mediante entrega de bienes del PHE

1. Con ingreso parcial de la deuda:

  • Realizar el pago de la cuota a través de una entidad colaboradora
  • Conectar con la sede electrónica
  • Transmitir la autoliquidación con la firma electrónica
  • Si es aceptada, se obtendrá el CSV y una clave de liquidación.
  • Con la clave de liquidación podrá solicitarse el pago del importe con bienes del PHE
  • Si es rechazada, se describirán los errores detectados

2. Sin ingreso de la deuda:

  • Conectar con la sede electrónica
  • Transmitir la autoliquidación con la firma electrónica
  • Si es aceptada, se obtendrá el CSV y una clave de liquidación.
  • Con la clave de liquidación podrá solicitarse el pago del importe con bienes del PHE
  • Si es rechazada, se describirán los errores detectados

Artículo 11: Procedimiento para la presentación por internet de autoliquidaciones con resultado a devolver, compensar o negativas

  • Conectar con la sede electrónica
  • Transmitir la autoliquidación con la firma electrónica
  • Si es aceptada, se obtendrá el CSV y una clave de liquidación.
  • Si es rechazada, se describirán los errores detectados

Declaraciones informativas

Artículo 12: Formas de presentación de las declaraciones informativas

1. Electrónica por internet, con firma avanzada o firma con clave de acceso en un registro previo como usuario (Resolución de 17-11-11)

pin 24El establecimiento de esta forma de presentación supone un nuevo sistema de presentación por vía 
telemática a través de Internet, aplicable a las personas físicas, denominado sistema de identificación 
y firma electrónica PIN 24 Horas (PIN24H), con clave de acceso en un registro previo como usuario

2. En el caso del modelo 390 y del modelo 347 a presentar por las comunidades de propietarios también podrá efectuarse mediante el envío de un SMS.

- AEAT: IVA 2013 - Presentación del modelo 390 mediante SMS

3. Las que contengan más de 10.000.000 de registros, obligatoriamente en soporte directamente legible por ordenador

- AEAT: Cuadro resumen sobre las formas de presentación de los modelos de informativas

Artículo 13: Declaraciones informativas de presentación obligatoria por internet

1. Para los OT que tengan el carácter de AAPP, para los adscritos a la DCGC o a alguna de las URGE, para los que tengan la forma de SA o SRL y para los obligados de IVA cuyo período de liquidación coincida con el mes natural –modelo 390- y en los supuestos de los modelos 194 y 480. En el supuesto de OT que sean PF, y en relación con el modelo 720, será obligatoria la presentación electrónica por Internet pudiendo utilizar para ello firma electrónica avanzada o bien el sistema de firma con clave de acceso en registro previo como usuario

2. Los OT que deban utilizar la firma electrónica avanzada no podrán utilizar otras formas de presentación electrónica

Artículo 14: Presentación de declaraciones informativas por SMS

En el caso del modelo 390 y del modelo 347 a presentar por las comunidades de propietarios también podrá efectuarse mediante el envío de un SMS.

El OT, hará constar en el SMS el NIF, modelo y nº identificativo y la AEAT devolverá un SMS confirmando la declaración y con el CSV, o bien, con el error que haya existido

Artículo 15: Presentación de declaraciones informativas en soporte directamente legible por ordenador

Artículo 16: Habilitación y condiciones generales para la presentación electrónica de declaraciones informativas

1. Personas habilitadas para la presentación:

  • El OT (o sus representantes legales)
  • Representantes voluntarios con poderes suficientes
  • Colaboradores sociales

2. Condiciones generales para la presentación:

  • Disponer de NIF
  • Disponer de certificado electrónico
  • Generar un fichero con la declaración a transmitir ajustado a los diseños lógicos
  • Si se detectan anomalías en la presentación se pondrán en conocimiento del presentador

Artículo 17: Procedimiento para la presentación por internet de las declaraciones informativas

1. El procedimiento será el siguiente:

  • Conectar con la sede electrónica
  • Transmitir la autoliquidación con la firma electrónica
  • Si es aceptada, se obtendrá el CSV
  • Si es rechazada, se describirán los errores detectados
  • Se deberá conservar la declaración
  • La AEAT realizará un proceso de validación de datos
  • Finalizada la validación, en la sede electrónica se podrá la información de los errores detectados

2. En caso de que por razones técnicas no fuese posible la presentación, se dispondrá de otros 4 días.

Artículo 18: Procedimiento para la presentación por internet de documentación complementaria a las autoliquidaciones y declaraciones informativas

Se podrá presentar en el Registro Electrónico de la AEAT

Otras disposiciones

D.T. única: Pervivencia temporal en las formas de presentación

D. derogatoria única: Derogación normativa

D.F. 1ª: Modificación del RGR

D.F. 2ª: Entrada en vigor

  • Respecto de los modelos 100, 200, 220, 714 cuyo plazo de presentación se inicie el 01-01-14 y los modelos 200 y 220
  • Para el resto de autoliquidaciones e informativas, se aplicará a aquellas cuyo periodo de liquidación se inicie a partir de 01-01-14.
- BOE: Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para 
la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.
- AEAT: Solicitud de carta invitación para alta en PIN24H
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Economista

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