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Fiscal, irpf, iva e igic, reo, res

ORDEN HAP-2206-2013, QUE DESARROLLA PARA EL 2014 EL REO DEL IRPF Y EL RES DEL IVA

Preámbulo

certificado_de_renta_es_esEl art. 32 del RIRPF y el art. 37 del RIS establecen que el REO del IRPF y el RES del IVA se aplicarán a las actividades que así determine el el Ministro de Economía y Hacienda

Esta Orden mantiene la estructura, cuantía de los módulos e instrucciones de aplicación de la Orden HAP-2549-2012 desarrolló para el año 2013 dicho mandato, salvo por las modificaciones que comentaremos.

La única novedad a destacar con respecto al año 2013  es la incorporación, como actividad accesoria de las actividades de restauración, de la actividad derivada de las máquinas de apuestas deportivas. El tratamiento que se da a esta nueva actividad es el mismo que se ha venido dando a las comisiones por loterías. Así,  para determinar las cuotas del régimen simplificado de IVA, se ha sustituido en las actividades de restauración, el módulo de “importe total de las comisiones por loterías” por el nuevo módulo de “importe total de las comisiones por loterías y por máquinas de apuestas deportivas”  fijándose igualmente para este nuevo módulo el importe  en 0.21 € .

Respecto del REO del IRPF, se conserva la reducción general del 5% del rendimiento neto de módulos para todos los contribuyentes que determinen el mismo por el REO en 2014 (y esta reducción se tendrá en cuenta además para el cálculo de los pagos fraccionados).

Respecto del RES del IVA, se mantienen para 2014 los módulos de la anterior Orden, conservando las reducciones establecidas para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales.

Por último, se reducen para 2013 los módulos de actividades económicas desarrolladas en el municipio de Lorca.

Disposiciones

Artículo 1. Actividades incluidas en el REO y en el RES
Artículo 2. Actividades incluidas en el REO
Artículo 3. Magnitudes excluyentes.

1. El REO y RES NO será aplicables a las actividades o sectores que superen las siguientes magnitudes:

a) 450.000 euros de volumen de ingresos anuales en el año inmediato anterior para el conjunto de actividades económicas.

  • Sólo se computarán las operaciones que deban anotarse en el Libro Registro de Ventas o Ingresos
  • O las que no estén incluidas pero por las que estén obligados a expedir y conservar factura
  • A los efectos del REO deberán computarse también las actividades desarrolladas por el cónyuge, descendientes (…)

b) 300.000 euros para el conjunto de actividades agrícolas y ganaderas.

c) 300.000 euros para el conjunto de actividades de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722 IAE) y de servicios de mudanzas (epígrafe 757 IAE) que estén sometidas al tipo de retención del 1%.

d) 300.000 euros anuales (IVA excluido), para el conjunto de todas las actividades, de volumen de compras en bienes y servicios en el ejercicio anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado 

e) Que el volumen de los rendimientos íntegros correspondientes al conjunto de las actividades enumeradas en el artículo 95.6 del RIRPF a las que puede resultar de aplicación el tipo de retención del 1% -excluidas las dos actividades señaladas anteriormente, epígrafes 722 y 757- que proceda de personas o entidades retenedoras supere cualquiera de las siguientes cantidades (IVA excluido):

  • 225.000€
  • 50.000€ si, además, representan más del 50% del volumen total de rendimientos.

f) Que se superen las magnitudes específicas establecidas en esta Orden para cada actividad.
Además:

2. Tampoco serán de aplicación el REO y el RES a

  • las actividades económicas desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del IRPF. A estos efectos se entenderá que las actividades de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, de transporte por autotaxis, de transporte de mercancías por carretera y de servicios de mudanzas se desarrollan, en cualquier caso, dentro del ámbito de aplicación del IRPF.

Y también:

  • Que no hayan renunciado expresa o tácitamente a la aplicación de este régimen.
  • Que no hayan renunciado o estén excluidos del régimen simplificado del IVA, y del régimen especial simplificado del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). Que no hayan renunciado al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA ni al régimen especial de la agricultura y ganadería del IGIC.
  • Que ninguna actividad ejercida por el contribuyente se encuentre en estimación directa, en cualquiera de sus modalidades.

Artículo 4. Aprobación de los signos, índices o módulos.

En los Anexos I, II y III.

Artículo 5. Plazos de renuncias o revocaciones al método de estimación objetiva.

Hasta el 31-12-13 o cuando se presente en plazo el pago fraccionado del 1T.

Artículo 6. Plazos de renuncias o revocaciones al régimen especial simplificado.

Hasta el 31-12-13 o cuando se presente en plazo el pago fraccionado del 1T.

Otras Disposiciones

DA 1ª. Reducción en 2014 del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva.
DA 2ª. Índices de rendimiento neto aplicables en 2014 por determinadas actividades agrícolas.
DA 3ª. Porcentajes aplicables en 2014 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales.
DA 4ª. Reducción en 2014 del RN calculado por el REO del IRPF y de la cuota devengada por operaciones corrientes del RES del IVA para actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca.
DF única. Entrada en vigor.

ANEXO I. Actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
ANEXO II. Otras actividades.
ANEXO III. Normas comunes a todas las actividades.

- BOE: Orden HAP/2206/2013, de 26 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2014 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
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Acerca de Pablo López Villanueva

Economista

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