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RD 0960-2013, POR EL QUE SE MODIFICA EL RIS, EL RIRPF, EL RIRNR, EL RGAT Y EL RGR

Preámbulo – Exposición de Motivos

El objetivo principal de este Real Decreto es adecuar los actuales textos reglamentarios (RIS, RIRPF, RIRNR, RGAT, RGR) a recientes incorporaciones incorporadas en los textos legales de los respectivos tributos, especialmente, las operadas en nuestro ordenamiento a través de la Ley 14-2013, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, y la Ley 16-2012 de medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas y al impulso de la actividad económica.

En lo que se refiere al IS, las principales novedades operadas son:

    • Se extiende la aplicación de los planes especiales de amortización de EP, a otros de las mismas características y cuya amortización se inicie en los 3 años siguientes
    • Se regula el procedimiento de los acuerdos previos de valoración y calificación de determinados activos intangibles.
    • Se regula la nueva comunicación a que se refiere el r.e. de arrendamiento financiero
    • Se elimina el plazo excepcional que existía para los OT que tienen la obligación mensual de presentar la declaración, correspondiente al mes de julio
    • Se modifica la regulación relativa a las retenciones a practicar en las transmisiones de acciones o participaciones en determinadas IIC  y otras modificaciones en artículos de retenciones
    • Se regulan las condiciones de los planes especiales de inversión para la aplicación de la deducción por inversión de beneficios

En lo que se refiere al IRPF, las principales novedades son:

    • Se modifican las circunstancias excluyentes de la aplicación del REO y se obliga la llevanza de un libro registro de ventas para esos contribuyentes
    • Se adapta el reglamento a la desaparición desde 01-01-13 de la deducción por inversión en vivienda habitual
    • Se elimina el plazo excepcional que existía para los OT que tienen la obligación mensual de presentar la declaración, correspondiente al mes de julio
    • Se establece una nueva obligación de información para las empresas de nueva o reciente creación cuyos accionistas hubieran suscrito acciones con derecho a deducción por inversión en ese tipo de entidades y se regulan las condiciones para poder acogerse a la exención de la ganancia
    • Se modifica la regulación relativa a las retenciones a practicar en las transmisiones de acciones o participaciones en determinadas IIC  y otras modificaciones en artículos de retenciones
    • Se elimina la obligación reglamentaria de aportar el testimonio literal de la resolución judicial determinante de la pensión compensatoria al cónyuge y de las anualidades por alimentos en favor de los hijos, así como la obligación del pagador de conservar los documentos aportados por el perceptor de los RTP para justificar su situación personal y familiar
    • Se adapta el importe del límite determinante de la obligación de declarar cuando el rendimiento del trabajo se percibe de varios pagadores (ahora es 11.200 €)

Por lo que se refiere al IRNR cabe destacar:

    • Se modifica el ámbito de aplicación del Gravamen Especial sobre BI de entidades NR
    • Se elimina el plazo excepcional que existía para los OT que tienen la obligación mensual de presentar la declaración, correspondiente al mes de julio
    • Se modifica la regulación relativa a las retenciones a practicar en las transmisiones de acciones o participaciones en determinadas IIC  y otras modificaciones en artículos de retenciones

Respecto del RGAT, se introducen modificaciones puntuales, referentes a obligaciones de información,  para incluir como nuevo OT a las entidades comercializadoras de participaciones en fondos de inversión.

Ya por último, en lo que se refiere al RGR se mejora la coordinación entre las fechas en las que las Entidades Colaboradoras reciben los fondos recaudados, y aquellas en las que el Tesoro tiene sus obligaciones de pagos.

Disposiciones

Artículo Primero. Modificación del RIS

empresas y profesionalesPrimero: Con vigencia desde el 07-12-13

UNO. Se añade un nuevo apartado 9 al artículo 5 (planes de amortización): Se extiende la aplicación de los planes especiales de amortización de EP, a otros de las mismas características y cuya amortización se inicie en los 3 años siguientes.

La Resolución de 17-12-13, modificó la estructura y organización de la AEAT para atribuir a los inspectores jefes las competencias necesa-
rias para resolver los expedientes relativos a los planes especiales de inversión.

DOS. Se añade al Título I el Capítulo IX (acuerdos previos de valoración o de calificación y valoración de rentas procedentes de determinados activos intangibles): Se regula así el procedimiento de los acuerdos previos de valoración calificación de determinados activos intangibles.

TRES. Se añade al Título II el Capítulo III (deducción por inversión de beneficios): Se regulan las condiciones de los planes especiales de inversión para la aplicación de la deducción por inversión de beneficios

CUATRO. Se añade el artículo 49 (Contratos de arrendamiento financiero): Regula la nueva comunicación a que se refiere el r.e. de arrendamiento financiero

Segundo: Con efectos desde el 01-01-14

UNO y DOS: Se modifican los artículos 60 y 62 relativos a la regulación de las retenciones a practicar en las transmisiones de acciones o participaciones en determinadas IIC y otras modificaciones en artículos de retenciones

TRES: Se modifica el artículo 66 (obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta): Se elimina el plazo excepcional que existía para los OT que tienen la obligación mensual de presentar la declaración, correspondiente al mes de julio

Artículo Segundo: Modificación del RIRPF

ciudadanosPrimero: Con efectos desde 01-01-13

UNO. Se modifica el artículo 32.2 (ámbito de aplicación del REO): Se modifican las circunstancias excluyentes de la aplicación del REO respecto de aquellos contribuyentes cuyos ingresos estén sometidos al tipo de retención del 1%, y se obliga la llevanza de un libro registro de ventas para esos contribuyentes

DOS. Se modifica el artículo 41 (exención por reinversión en vivienda habitual y en entidades de nueva o reciente creación) para regular las condiciones para poder acogerse a la exención de la ganancia por inversión en entidades de nueva creación.

TRES a CATORCE: Se modifican diversos artículos para adaptar el reglamento a la desaparición desde 01-01-13 de la deducción por inversión en vivienda habitual

SEIS. Se modifica el art. 61 (obligación de declarar) para adaptar el importe del límite determinante de la obligación de declarar cuando el rendimiento del trabajo se percibe de varios pagadores (11.200 €)

Segundo: Se añade el apartado 1 al artículo 69 (otras obligaciones formales de información):

Se establece una nueva obligación de información para las empresas de nueva o reciente creación cuyos accionistas hubieran suscrito acciones con derecho a deducción por inversión en ese tipo de entidades.

Desarrollado por la Orden HAP-2455-2013, que aprueba el modelo 165 y modifica otros modelos tributarios

Tercero: Con efectos desde 01-01-14

UNO, TRES Y SIETE: Se modifican diversos artículos (61, 76, 97) relativos a la regulación de las retenciones a practicar en las transmisiones de acciones o participaciones en determinadas IIC  y otras modificaciones en artículos de retenciones

DOS: Se modifica el artículo 68 (obligaciones formales, contables y registrales) para obligar a la llevanza de un libro registro de ventas para los contribuyentes que aplican el REO y cuyos ingresos estén sometidos al tipo de retención del 1%

CUATRO, CINCO Y SEIS: Se modifican diversos artículos (83, 85, 88) para eliminar la obligación reglamentaria de aportar el testimonio literal de la resolución judicial determinante de la pensión compensatoria al cónyuge y de las anualidades por alimentos en favor de los hijos. Asimismo, elimina la obligación del pagador de conservar los documentos aportados por el perceptor de los RTP para justificar su situación personal y familiar.

La Resolución de 17/12/13 del Departamento de Gestión de la AEAT, adaptó el modelo 145 a las modificaciones inducidas por estas 
disposiciones reglamentarias.

OCHO. Se modifica el artículo 108 (Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta) para  eliminar el plazo excepcional que existía para los OT que tienen la obligación mensual de presentar la declaración, correspondiente al mes de julio.

Artículo Tercero: Modificación del RIRNR

empresas y profesionalesPrimero: Con vigencia desde el 07-12-13:

Se modifica el artículo 20 (Gravamen Especial sobre BI de ENR) para adaptar el ámbito de aplicación de dicho gravamen a las recientes modificaciones legales introducidas por la Ley 16-2012 y para sujetar a ese  gravamen especial exclusivamente a las entidades residentes en un país o territorio que tenga la consideración de paraíso fiscal y que sean propietarias o posean en España –por cualquier tipo- bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre éstos.

Segundo: Con efectos desde 01-01-14:

UNO, DOS,TRES y CINCO: Se modifican diversos artículos (7, 11 y 13) relativos a la regulación de las retenciones a practicar en las transmisiones de acciones o participaciones en determinadas IIC  y otras modificaciones en artículos de retenciones

CUATRO: Se modifica el artículo 15 (Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta) para eliminar el plazo excepcional que existía para los OT que tienen la obligación mensual de presentar la declaración, correspondiente al mes de julio.

Artículo Cuarto: Modificación del RGAT (con efectos desde 01-01-14)

estructura de la aeatUNO y DOS: Se modifican los artículos 42 y 47, referentes a obligaciones de información, para incluir como nuevo OT a las entidades comercializadoras de participaciones en fondos de inversión.

CEF.- Fiscal Impuestos: Desarrollo de la normativa fiscal de las "cuentas ómnibus" de fondos de inversión

Artículo Quinto: Modificación del RGR

colaboradoresUNO y DOS: Se modifican los artículos 19 y 29 para adaptar la regulación de las retenciones a practicar en aquellos casos de transmisiones de acciones o participaciones en determinadas IIC  y otras modificaciones en artículos de retenciones

Otras disposiciones

D.F. única: entrada en vigor

El 07-12-13 (salvo el artículo quinto …)

- BOE: Real Decreto 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, 
aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado 
por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real 
Decreto 1776/2004, de 30 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y 
de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 
27 de julio, y el Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.

- AEAT: Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifican, entre otros ...
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Acerca de Pablo López Villanueva

Economista

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