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RD 596/2016 PARA LA MODERNIZACIÓN, MEJORA E IMPULSO DE MEDIOS ELECTRÓNICOS EN LA GESTIÓN DEL IVA

El artículo 164 de la LIVA y el artículo 62 del RIVA disponen que los SP del impuesto deberán llevar un libro registro de facturas expedidas, un libro registro de facturas recibidas, un libro registro de bienes de inversión y un libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

Pues bien, el presente RD establece que para determinado colectivos de personas y entidades, así como para aquellos que opten por el nuevo sistema, las obligaciones establecidas en el artículo 62 del RIVA se realizarán a través de la sede electrónica de la AEAT mediante el suministro electrónico de los registros de facturación en un breve periodo de tiempo, y tiene por objeto incorporar las modificaciones reglamentarias necesarias para regular el nuevo sistema de llevanza de libros registro a través de la sede electrónica de la AEAT.

Artículo Primero: Modificación del RIVA

Uno: Modificación del art. 9 – Exenciones relativas a las exportaciones

Se prevé la posibilidad de establecer un sistema electrónico que ofrezca la posibilidad de establecer un sistema electrónico que ofrezca trazabilidad y permita una mejor gestión del mismo.

Dos a Catorce: Modifica los artículos 30, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71

En cuanto al ámbito subjetivo, se establece la utilización obligatoria del sistema para los empresarios y profesionales cuyo periodo de liquidación coincida con el mes natural, y aquellos otros que ejerzan la opción a través de la correspondiente declaración censal.

También se introduce el nuevo sistema a través de la sede electrónica, que va a permitir eximir del cumplimiento de otras obligaciones formales (347, 390).

En cuanto a los plazos para la remisión electrónica, se establece con carácter general un plazo de 4 días laborales (excluyéndose sábados, domingos y festivos). Respecto del plazo para la presentación de las declaraciones-liquidaciones se amplía hasta los 30 primeros días naturales del mes siguiente.

- AEDAF: ¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento del Suministro inmediato de información (SII)? 

Quince: Modificación de la DA 4ª, que actualiza el RD 669/1986

Precisa el alcance de la sustitución de determinados impuestos por el IVA, en aplicación de convenios con los EEUU, para adaptarlo a normativas posteriores.

Dieciséis: Se añade la DT 3ª – límites para la aplicación del RES y el REAGP para 2017

Para 2017, 250.000 €.

Artículo Segundo: Modificación del RGAT

Uno: Se modifica el artículo 9 – Declaración de alta en el censo de empresarios

Se añaden dos nuevas letras al artículo (fines de la declaración censal): optar por llevar los libros registros de IVA a través de la sede electrónica y comunicar la opción de expedir factura por los destinatarios de las operaciones.

Dos: Se modifica el artículo 10.2 – Declaración de modificación en el censo

Se añaden tres nuevas letras al artículo (fines de la declaración censal de modificación): revocar otras opciones, optar por llevar los libros registros de IVA a través de la sede electrónica y comunicar la opción de expedir factura por los destinatarios de las operaciones.

Tres. Se modifica el artículo 32 – Personas excluidas de la presentación del 347

Se añade una nueva letra para exonerar de presentar el 347 a aquellas personas o entidades que estén en el SII.

Cuatro. Se modifica el artículo 36 – Obligaciones de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro (modelo 340)

A partir de 01/07/2017 esta obligación regirá sólo para los SP del IGIC.

Cinco. Se modifica el artículo 104 – Dilaciones por causas no imputables a la Administración

Se añade una nueva causa: el incumplimiento de la obligación de la llevanza de los libros registro del IVA a través de la sede electrónica de la AEAT.

Artículo Tercero: Modificación del RF

Uno. Se modifica el artículo 5.1 – Cumplimiento de la obligación de expedir factura por un tercero

La obligación de expedir factura podrá ser cumplida materialmente por los destinatarios de las operaciones o por terceros.

Dos. Se modifica el artículo 18 – Plazo para la remisión de las facturas

La remisión de las facturas deberá cumplirse (i) en el mismo momento de la expedición, o bien, (ii) antes del día 16 del mes siguiente a aquél en se haya producido el devengo del IVA, cuando el destinatario sea un empresario o profesional

Tres. Se modifica la D.A. 3ª – Facturación de determinadas entregas de energía eléctrica

Otras Disposiciones

D.A. Única: Obligación de remitir los registros de facturación entre 01/01 y 30/06 de 2017

D.T. Primera: Opción por la llevanza de libros electrónicos en 2017

La opción se ejercerá durante el mes de junio de 2017.

D.T. Segunda: Exoneración de la obligación informativa del artículo 36 del RGAT

La exoneración de presentar el modelo 340 afectará a las declaraciones a presentar a partir de julio de 2017.

D.T. Tercera: Comunicación del cumplimiento de la obligación de expedir factura por los destinatarios de las operaciones

La opción se ejercerá durante el mes de junio de 2017.

D.T. Cuarta: Plazos para la remisión electrónica de los registros de facturación durante 2017

El plazo de cuatro días queda ampliado a 8 días para las operaciones realizadas entre el 01/07 y el 31/12.

D.F. Primera: Título competencial

D.F. Segunda: Entrada en vigor

El 01/07/17.

- BOE: Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernización, mejora e impulso del uso de medios electrónicos en la gestión del Impuesto 
sobre el Valor Añadido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de 
diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de
 los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las 
obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

- CEF: Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre: suministro inmediato de información del IVA (SII), libros registros y otras obligaciones en materia 
de IVA
- AEAT: Suministro Inmediato de Información del IVA (SII)
- AECE: Plazos de expedición y envío de las facturas

 

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Acerca de Pablo López Villanueva

Economista

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