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Fiscal, iva e igic, régimen simplificado (res), reagp - régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

RD 596/2016, para la modernización, mejora e impulso del uso de medios electrónicos en la gestión del IVA, que modifica el RIVA, el RGAT y el RF

Preámbulo

La LIVA dispone que los sujetos pasivos deberán llevar la contabilidad y los registros que se establezcan en la forma definida reglamentariamente.

El RIVA establece que los empresarios o profesionales y otros sujetos pasivos del IVA deberán llevar, con carácter general y en los términos dispuestos por este Reglamento, un Libro Registro de facturas expedidas, un Libro Registro de facturas recibidas, un Libro Registro de bienes de inversión y un Libro Registro de determinadas operaciones intracomunitarias, además de un registro de los bienes que hayan enviado o transportado por sí mismos o por su cuenta fuera del territorio del Estado miembro de partida, pero dentro de la Comunidad, para su utilización en operaciones consistentes en la tasación de dichos bienes o la ejecución de obra sobre los mismos o en su utilización temporal.

Pues bien, el presente RD tiene por objeto establecer un nuevo sistema de llevanza de los libros registro en la sede electrónica de la AEAT. De esta forma, para el colectivo acogido a este régimen, la obligación de llevar los libros registro se realizará a través de la Sede electrónica de la AEAT mediante el suministro electrónico de los registros de facturación en un período breve de tiempo.

Es de esperar que este nuevo sistema permita una serie de ventajas, tales como, exonerar la presentación del modelo 347 (operaciones con terceros), la exoneración en la presentación del modelo 340 (libros registro) y la exoneración del modelo 390 (de resumen anual). Además permitirá ampliar el plazo de presentación de las autoliquidaciones periódicas.

Disposiciones

Artículo Primero: Modificación del RIVA

Uno. Se modifica el artículo 9.1 (exenciones relativas a las exportaciones de viajeros)

 

DIVA - Devolución de IVA a viajeros en la aduanaEn primer lugar, se modifica el régimen de devolución a viajeros, dando lugar a lo que la AEAT ha venido a llamar el Proyecto DIVA. Mediante dicho proyecto, se establece la digitalización del sellado de las facturas para la devolución del IVA de viajeros, y se prevé la posibilidad de establecer un sistema electrónico que ofrezca trazabilidad y permita una mejor gestión del mismo.

Para ellos, los requisitos serán los siguientes:

  1. Residencia habitual fuera de la Unión Europea (o en Canarias, Ceuta o Melilla).
  2. Las compras no constituyen expediciones comerciales y abandonan la UE dentro de los tres meses siguientes a su adquisición.
  3. El valor total de los bienes adquiridos es superior a 90.15 euros (impuestos incluidos) por cada factura.
AEAT: ¿Cómo funciona el DIVA?
AEAT: Devolución de IVA a viajeros

Dos a Once.  (Libros registro en el régimen del Suministro Inmediato de Información)

El Reglamento del Impuesto se modifica para definir el ámbito subjetivo al que afecta la modificación fundamental, estableciéndose la utilización obligatoria del sistema de llevanza de los libros registro del impuesto a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria para los empresarios y profesionales y otros sujetos pasivos cuyo periodo de liquidación coincida con el mes natural de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 71.3 del mencionado Reglamento. Igualmente lo podrán utilizar de forma voluntaria quienes ejerzan la opción a través de la correspondiente declaración censal, en cuyo caso, su período de declaración deberá ser en todo caso mensual.cartel_sii_iva_es_es.jpg

Por otra parte, se introduce el nuevo sistema de llevanza a través de la Sede electrónica que obligará a realizar el suministro electrónico de los registros de facturación de manera individualizada, así como a incluir información adicional de relevancia fiscal, que va a permitir eximir del cumplimiento de otras obligaciones formales a las personas y entidades acogidas a este sistema de llevanza ya sea de forma obligatoria o voluntaria.

Doce y Trece. Se añade el artículo 69.bis (plazos para la remisión electrónica de los registros) y se modifica el artículo 70 (rectificación de las anotaciones registrales)

Estableciéndose con carácter general en 4 días naturales, excluyéndose del cómputo los sábados, los domingos y los declarados festivos nacionales.

Catorce. Se modifica el artículo 71 (liquidación del impuesto)

En cuanto al plazo de presentación de las declaraciones-liquidaciones de los sujetos que utilicen el nuevo sistema de llevanza de libros registro, se modifica, ampliándolo hasta los treinta primeros días naturales del mes siguiente al correspondiente período de liquidación mensual, o hasta el último día del mes de febrero en el caso de la declaración-liquidación correspondiente al mes de enero.

Quince. Se modifica la D.A. 4ª (disposiciones que continúan en vigor)

Se actualiza el contenido del Real Decreto 669/1986, de 21 de marzo, por el que se precisa el alcance de la sustitución de determinados impuestos por el IVA, en aplicación de convenios con los Estados Unidos de América, para adaptarlo a normativas posteriores que han superado la regulación de dicho Real Decreto.

Dieciséis. Se añade una D.T. 3ª (Límites para la aplicación del RES y el REAGP para el ejercicio 2017)

Para el ejercicio 2017, la magnitud de 150.000 euros a que se refieren la letra b), párrafo a`) y la letra f) del apartado 1 del artículo 36 así como las letras b) y c) del apartado 2 del artículo 43, queda fijada en 250.000 euros.

Artículo Segundo: Modificación del RGAT

Uno a Cinco. Se modifican los artículo 9, 10, 32, 36 y 104

Exoneran de la obligación de presentación de la Declaración anual de operaciones con terceras personas, modelo 347, y de la presentación de la Declaración informativa a que se refiere el artículo 36 del Reglamento mencionado, modelo 340, a quienes utilicen el nuevo sistema de llevanza de libros registro.

Artículo Tercero: Modificación del RD 1619/2019 (RF)

Uno. Se modifica el artículo 5 (cumplimiento de la obligación de expedir factura por el destinatario o por un tercero).

Estableciendo que las personas y entidades del artículo 62.6 del RIVA, que opten por el cumplimiento de la obligación de expedir factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros, deberán presentar una declaración censal comunicando dicha opción, la fecha a partir de la cual la ejercen y, en su caso, la renuncia a la opción y la fecha de efectos de la misma.

Dos. Se modifica el artículo 18 (plazo para remisión de facturas)

Asimismo, se modifica el plazo para la remisión de las facturas en el supuesto de que el destinatario de las operaciones sea un empresario o profesional que actúe como tal, estableciéndolo antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operación.

Tres. Se modifica la D.A. 3ª (Facturación de determinadas entregas de energía)

El Reglamento (UE) 2015/1222, de la Comisión, define diferentes aspectos que afectan a la regulación del mercado de producción de energía eléctrica y a determinados sujetos. Así, define a los denominados «operadores designados para el mercado de electricidad» (NEMOs) y establece que éstos deberán actuar como contraparte de las transacciones de los mercados diario e intradiario. La obligada adaptación a dicha normativa ha determinado la necesidad de modificar la D.A. 3ª del RF.

Otras Disposiciones

D.A. Única. Obligación de remitir los registros de facturación correspondientes al periodo comprendido entre el 1 de enero y 30 de junio de 2017.

Establece la obligación a las personas o entidades para las que es de aplicación el nuevo sistema de llevanza de libros registros, de remitir los registros de facturación correspondientes al periodo comprendido entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2017 antes del 1 de enero de 2018.

D.Transitorias

  1. Opción por la llevanza electrónica de los libros registro para el ejercicio 2017:  posibilita que la opción por el nuevo sistema de llevanza de los libros registro se pueda realizar con efectos desde 1 de julio de 2017,
  2. Exoneración de la presentación de la declaración informativa a que se refiere el artículo 36 del RGAT: precisa la aplicación de la exoneración de la presentación de la declaración informativa del modelo 340 para aquellas personas y entidades a las que resulta aplicable el nuevo sistema de llevanza de los libros registro
  3. Comunicación del cumplimiento de la obligación de expedir factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros: permite que la exigencia de comunicación del cumplimiento de la obligación de expedir factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros pueda efectuarse a partir de junio de 2017 con efectos desde 1 de julio del mismo
  4. Plazos para la remisión electrónica de los registros de facturación durante el año 2017: establece que durante el año 2017 se amplíe a ocho días naturales el plazo para la remisión electrónica de la información de los libros registro.

D. Finales

  1. Título compentecial
  2. Entrada en vigor: con carácter general, para 1 de julio de 2017, con ciertas excepciones.
BOE: Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernización, mejora e impulso del uso de medios electrónicos en la gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
AEAT: Suministro Inmediato de Información

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Acerca de Pablo López Villanueva

Economista

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